国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中央企业集团公司：

　　现将《国有企业申请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材料的规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部。

附件：国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报送材料的规定

 

　　为了促进会计资料真实、完整，提高会计信息质量，现对国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报道材料，规定如下：

　　一、申请执行《企业会计制度》的国有企业，应根据行业会计制度以及相关补充规定(以下简称“原制度”)，按照办理年终结账前财产清查等要求，全面清查企业的资产、负债：

　　1.清理债权、债务，并确认其与债务、债权单位的相关金额是否一致，是否存在坏账损失；

　　2.原材料、产成品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否存在积压物资和报废损失；

　　3.各项投资与被投资单位的相关金额是否一致，是否存在投资损失；

　　4.房屋建筑物、机器设备、运输工具、在建工程等各项资产的实存数量与账面数量是否一致，是否存在盘盈、盘亏和毁损等情况；

　　5.需要清查、核实的其他内容。

　　上述清查出的结果，按原制度的规定先计入待处理财产损溢。同时，在上述全面清查的基础上，按照《企业会计制度》中有关规定，检查各项资产、负债的金额，确认各项资产的减值损失，计入待处理财产损溢。将上述待处理财产损溢按规定程序批准后进行处理。

　　企业清查出的各项资产损失，应编制待处理资产损失明细表(格式如下)。

待处理资产损失明细表

项目	按原制度清查的资产损失			按《企业会计制度》 清查的资产损失		资产损失 合计
	清查前 账面价值	清查净 损失金额	扣除损失 后金额	预计损失 金额	扣除预计 损失后金额
	1	2	3=1-2	4	5=3-4	6=2+4
一、应收款项 其中：应收账款 　　　其他应收款 二、短期投资 其中：股票 　　　债券 　　　基金 三、存货 其中：原材料 　　　库存商品 （在产品、产成品） 　　　低值易耗品 　　　包装物 四、长期股权投资 其中： 　对子公司的投资 　对合营企业的投资 　对联营企业的投资 五、固定资产 其中：房屋、建筑物 　　　机器设备 　　　运输工具 六、在建工程 七、无形资产 其中：专利权 　　　商标权 　　　商誉 八、委托贷款
九、合计

　　二、申请执行《企业会计制度》的企业，在全面清查财产、核实债务的基础上，应聘请会计师事务所和注册会计师进行审计。所聘请的会计师事务所必须具备财政部《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》(财企[2000]905号)第二条规定的条件。注册会计师应对企业核查出的各项资产损失的真实性、合理性以及企业内部控制制度的有效性发表意见。

　　三、申请执行《企业会计制度》的企业，应向各级主管财政机关(指财政部和各省、自治区、直辖市、计划单列市的财政部门，下同)的会计管理部门，报送如下材料：

　　1.申请执行《企业会计制度》的报告；

　　2.经理(厂长)会议、或董事会或类似机构批准执行《企业会计制度》的文件等；

　　3.执行《企业会计制度》的理由，以及执行《企业会计制度》预计对企业财务状况、经营成果影响的说明；

　　4.企业现有资产质量的说明，以及执行《企业会计制度》预计产生的资产损失及其说明；

　　5.企业财务会计机构设置、人员配备、内部会计控制及有效性和管理结构各层次的职责等状况的资料；

　　6.有资格的会计师事务所出具的审计报告；

　　7.其他材料，如原执行何种会计制度、采用的重要会计政策、原会计制度执行情况，最近3年收入、利润总额、净利润、资产总额、负债总额和所有者权益总额、未分配利润(或未弥补亏损)余额、尚可用以后年度利润弥补的亏损，以及内部控制制度和实施有效性的说明等。

　　四、各级主管财政机关(指财政部和各省、自治区、直辖市、计划单列市的财政部门，下同)的会计管理部门，应会同企业管理部门对企业上报的申请材料进行审查，会计管理部门侧重审查企业的会计机构及人员配备是否符合要求、会计基础工作是否扎实、内部会计控制是否健全等有关情况；企业管理部门侧重审查企业的财务状况是否良好、执行《企业会计制度》的承受能力是否具备、内部资本与财务管理体制是否完善、资产的损失处理方法是否合乎规定等。

　　五、各级主管财政机关的会计管理部门和企业管理部门，应当根据加入WTO的形势和企业参与国际竞争的需要，支持和　鼓励国有企业执行《企业会计制度》，消化不良资产，工作中要积极配合，认真审查企业申报的材料，审查结束后，及时由会计管理部门会同企业管理部门批复企业。